При оформлении гражданами РФ различных налоговых вычетов возможны ситуации, когда налоговая инспекция отказывает в выплате адекватной компенсации. Что делать налогоплательщику в этих случаях? Можно ли рассчитывать на возврат НДФЛ через суд?
Отказ в налоговом вычете: действия налогоплательщика
После получения от налогоплательщика документов на тот или иной вычет налоговая инспекция (ФНС) в течение 3 месяцев проверяет их, по результатам которой принимает решение о выплате заявителю выплат. Факт предоставления удержания будет выражаться в совершении его выплаты на банковский счет заявителя. Неподача — при составлении мотивированного отказа специалистами Федеральной налоговой службы, оформленного в виде акта установленной формы, который направляется налогоплательщику.
Если формулировка, содержащаяся в акте Федеральной налоговой службы, кажется налогоплательщику необоснованной, то он имеет право:
- Оспорить результаты проверки в налоговой инспекции (непосредственно той, в которую вы предъявили документы).
- Напишите жалобу в региональное управление Федеральной налоговой службы (которому подчиняется местная налоговая инспекция).
- Напишите жалобу в центральный аппарат ФНС.
- Подайте заявление в суд.
В то же время налогоплательщик обязан до обращения в суд попытаться решить вопрос путем предварительного расследования, то есть использовать возможности, указанные в параграфах 1, 2 и 3 (желательны параграфы 1 и 3, параграф 2 обязательно).
Обжалуем отказ в вычете в Налоговой инспекции
Мы согласны с тем, что налогоплательщик решил действовать последовательно и начал с пункта 1. Чтобы оспорить отказ в вычете непосредственно в налоговую инспекцию, в которую были отправлены документы вычета, он должен быть вовремя в течение 1 месяца с момента получения I отклонить.
Обжалование действий налоговых органов осуществляется путем направления письменных возражений в соответствующее подразделение Федеральной налоговой службы согласно формулировке, содержащейся в акте. Эти возражения фиксируются в документе, оформленном в произвольной форме. К нему могут быть приложены другие документы, подтверждающие позицию налогоплательщика.
Пример.
Степанову А.В в имущественном вычете было отказано. В акте налоговой проверки Агентства по доходам в качестве обоснования указана формулировка о том, что имя продавца квартиры (на которую выдается вычет) совпадает с именем покупателя, то есть налогоплательщика.
Таким образом, ФНС приходит к выводу, что гражданин не имеет права на вычет в связи с тем, что он приобрел жилье у близкого родственника (позиция налоговых органов основана на п.5 ст. 220 НК РФ. Российской Федерации).
Степанов А.В направляет возражения в налоговую инспекцию, в которых указывает, что продавец является только его тезкой, а не близким родственником. Кроме того, приложите к документу, в котором зафиксированы исключения, справку о составе семьи, удостоверяющую, что продавец не является близким родственником налогоплательщика.
Налоговая инспекция после получения возражений и дополнительных документов от налогоплательщика обязана изучить их в течение 10 дней (но в некоторых случаях законодательство допускает продление этого срока до 1 месяца).
Также будет составлен ответ ФНС по установленной форме — в виде акта. Он будет отражать согласие или несогласие инспекторов с позицией налогоплательщика. В первом случае специалисты ФНС предложат гражданину процедуру получения вычета, поскольку отказ в переводе признан неверным. Во втором случае они ограничатся актом с формулировкой, подтверждающей прежнюю позицию — о правомерности отказа в удержании.
Если налоговая инспекция отказывает в возмещении НДФЛ снова, налогоплательщику придется действовать дальше.
То есть обжаловать действия инспекторов в вышестоящую структуру ФНС. В принципе, вы можете связаться с этим объектом сразу после отказа в получении вычета (но это может быть менее желательно по ряду причин — мы рассмотрим их ниже).
Как обжаловать отказ в вышестоящей структуре ФНС
В этом случае высшей структурой ФНС могут быть:
- Управление Федеральной налоговой службы по региону (вам подотчетны местные налоговые инспекции).
Вы должны иметь возможность обжаловать решение местных инспекторов в этом учреждении в течение 1 года после получения от них акта об отказе в удержании (акт, подтверждающий отказ в удержании).
Чтобы обжаловать решение местных налоговых органов, составляется жалоба в ФСН. Он имеет свободную форму, но должен отражать:
примечательно, что подать жалобу в УФСН необходимо через местную налоговую инспекцию. Ваши сотрудники должны будут перенаправить жалобу в ФНС в течение 3 дней.
Федеральная налоговая служба рассмотрит претензию в течение 15 дней. Это значительно дольше, чем рассмотрение проблемы на уровне местной инспекции, и для подачи жалобы в соответствующее учреждение может потребоваться еще 3 дня.
поэтому налогоплательщику может быть желательно обратиться не сразу в вышестоящий орган ФНС, а в местную инспекцию: он решит вопрос быстрее, если у гражданина действительно есть веские аргументы в свою пользу — Степанов А.В очевидно.
- Непосредственно центральный аппарат Федеральной налоговой службы (подчиняется Управлению налоговой службы по регионам).
Если налогоплательщику не помогла ФНС, он может обратиться в центральный аппарат ФНС России. Вы можете обжаловать решение ФНС по региону в основной налоговой структуре в течение 3 месяцев после принятия соответствующим ведомством решения, не подходящего для налогоплательщика. Порядок действий налогоплательщика будет аналогичен описанному выше (оформляется жалоба, отражаются доводы и запросы налогоплательщика).
Если попытка решить проблему даже на уровне основной структуры ФНС ни к чему не привела — с точки зрения соблюдения прав налогоплательщика, то он имеет право обратиться в суд.
При этом обратиться в суд можно сразу после получения отказа УФНС по региону. Но это не всегда оптимальное решение — причину мы рассмотрим ниже.
Как и зачем обжаловать отказ в вычете в суде?
Итак, вы можете обжаловать отказ в выводе в суде:
Предварительное обращение в ФНС, в первую очередь, практически гарантирует налогоплательщику решение его проблемы, если у него, как и у А. Степанова, есть реальные аргументы в свою пользу. Во-вторых, вам не нужно будет тратить много времени на подготовку к слушанию.
Этот тренинг предполагает:
Спор между налогоплательщиком и налоговой службой рассматривается в порядке административного производства. Этот процесс предполагает проведение достаточно длительных судебных заседаний, рассмотрение судом доводов сторон, доказательств.
Если размер вычета достаточно велик, и у налогоплательщика не меньше шансов, чем Степанов А.В., быть уверенным в своем успехе, можно, конечно, надеяться на успешный исход спора с налоговыми органами. Но, как правило, если проблема налогоплательщика не может быть решена на уровне федеральной налоговой службы, то для этого есть законные причины. Маловероятно, что налоговые органы, рассмотрев обращение гражданина во всех инстанциях ведомства, окажутся неправы с точки зрения суда.
Поэтому, если в удержании отказано, желательно максимально активно общаться со специалистами ФНС на разных уровнях работы ведомства. Обращаться в суд имеет смысл только при наличии чрезвычайно веских доказательств неправомерности действий налоговых органов. При этом крайне редко специалисты налоговой инспекции позволяют себе противоправные действия при назначении гражданам, по сути, вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
