Двойное налогообложение в России регулируется положениями Налогового кодекса, а также международными соглашениями, подписанными с некоторыми странами. При наличии такого соглашения подоходный налог, уплачиваемый резидентом РФ в другом государстве, вычитается при исчислении налога на дому. Отсутствие договора означает, что арендная плата выплачивается дважды. Проще говоря, механизм устранения двойного налогообложения имеет место, однако возможность его применения может быть реализована далеко не во всех случаях.
- Двойное налогообложение: суть формулировки
- Регулирование двойного налогообложения
- Перечень стран, с которыми у РФ подписан договор об ИДН
- Механизм налогообложения при наличии международного договора
- Особенности налогообложения недвижимого имущества и доходов с него
- Налог на прибыль от коммерческой деятельности
- Максимальный размер зачета
Двойное налогообложение: суть формулировки
Понятие «двойное налогообложение» (ДН) включает в себя процесс сбора налогов с активов лица или компании в разных странах в один и тот же период времени и в одно и то же время. Например, определенное предприятие, находящееся в Российской Федерации, получает доход в другом иностранном государстве. Следовательно, он должен платить налог с этой прибыли как за границей, так и дома.
Помимо дохода, налогом могут облагаться:
- недвижимость, чаще всего недвижимость;
- столица.
В ситуации, когда товары доступны как внутри страны происхождения, так и за рубежом, возникают определенные трудности с определением налоговой базы. Таким образом, налогоплательщики делятся на резидентов РФ и не проживающих. Первый относится к людям, которые живут в России не менее 183 дней в году. Резиденты обязаны платить налоговые отчисления на все активы, в том числе находящиеся за границей.
Налоговыми нерезидентами являются:
Эти люди также платят налоги со своего дохода в пределах Российской Федерации. Они также платят аналогичный налог в стране своего проживания.
Кроме того, резидентам РФ выделяется сумма в размере 13% НДФЛ, которая должна быть уплачена в России. Нерезиденты — 30% от полученной прибыли, в которую также входят средства, полученные от продажи недвижимости.
Кроме того, в РФ существует 2 вида двойного налогообложения:
- Международная экономическая. Он заключается в одновременном сборе налогов с нескольких налоговых субъектов, связанных одной сделкой. Проще говоря, прибыль этих людей считается общей. В связи с этим взимается комиссия.
- Международно-правовой. В этом случае прибыль предприятия облагается налогом более чем в одном штате.
Можно привести еще один пример. Гражданин РФ владеет недвижимостью в другой стране и получает деньги за аренду. В этом случае он должен уплатить налог как в стране, где находится объект, так и по месту гражданства. Другими словами, в России. Таким образом, рождается двойное налогообложение доходов, имущества или других активов.
Однако это явление признано крайне неблагоприятным. В этом случае налогоплательщик вынужден платить двойную ренту, что может помешать производственной деятельности и вызвать падение его уровня жизни в целом.
Регулирование двойного налогообложения
Актуальность проблемы регулирования двойного налогообложения очень высока. В целом, сам факт наличия ситуаций, допускающих двойную уплату налога, связан с тем, что в разных странах действуют свои системы взимания. Где-то налог взимается с любого дохода, полученного резидентом государства, включая доход, полученный за пределами его границ (принцип резидентства). А где-то сбор комиссии распространяется только на транзакции, проводимые внутри конкретной страны (принцип территориальности). Это первый вариант, применяемый в России.
Формирование налогового режима зависит от уровня развития государства, от параметров, по которым определяется источник поступающей прибыли и других моментов. Поэтому прийти к единой системе сбора налогов крайне сложно. И этот момент сильно усложняет жизнь как самим налоговым органам, так и налогоплательщикам.
Однако механизм устранения этой проблемы все же существует. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения предусмотрено на законодательном уровне. Налоговый кодекс в статье 232 подробно описывает, в каких случаях сбор налогов с резидентов РФ разрешается дважды, а в каких — сумма, уплаченная за рубежом, компенсируется ФНС России.
Согласно пункту 1 настоящего пункта уплата налога на прибыль, полученную за пределами страны происхождения гражданами Российской Федерации, не влечет за собой пересчета необходимого налога, подлежащего уплате в России. Фактически сумма выплачивается дважды. Кроме того, налог в иностранном государстве уплачивается в соответствии с правилами и законами, действующими на его территории.
Такое положение дел может быть изменено только наличием деловых связей между страной, в которой плательщик получает доход, и государством, субъектом которого он выступает. В этом случае формируется конкретное регулирование проводимых денежных операций. Кроме того, окончательное соглашение оформляется документально, путем введения правил, установленных в соглашении об избежании двойного налогообложения (DTT), которое подписывается главами конкретных государств.
Эти соглашения предназначены для регулирования налоговых вопросов, избегая неограниченного сбора налогов на один и тот же доход. Кроме того, такие письменные соглашения значительно способствуют экономическому сотрудничеству между разными странами.
Обычно в соглашении IDN прописываются условия для следующих элементов:
- правила работы налоговых служб обеих стран, в том числе правила сбора налогов;
- субъекты, обязанные платить взносы — физические и юридические лица;
- разъяснения по активам, находящимся за пределами государства проживания резидента;
- виды налогов.
В договоре должен быть указан срок его действия, а также правила его расторжения.
Кроме того, согласно статье 15 Конституции Российской Федерации соглашения, заключенные между странами, имеют безоговорочный приоритет перед законами и постановлениями государства. Следовательно, если действия налоговой службы противоречат положениям этого документа, несогласный налогоплательщик имеет право подать жалобу в Минфин в течение 3 лет с момента происшествия.
Перечень стран, с которыми у РФ подписан договор об ИДН
Россия подписала конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, в число которых по состоянию на 2021 год входит 80 государств. Такой список может помочь вам сориентироваться и понять, в каких случаях схема предотвращения MD доступна для реализации, а в каких — нет.
В список вошли следующие страны:
|
Нет |
Состояние |
Международный договор |
Информация о контракте |
|
1. |
Австралия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии от 07.09.2000 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогообложения доходов» |
Дата окончания: 07.09.2000 Дата вступления в силу: 17 декабря 2003 г Срок действия: 01.01.2004 (Россия) 01.07.2004 (Австралия) |
|
2. |
Австрия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» |
Дата окончания: 13.04.2000 Дата вступления в силу: 30.12.2002 г Срок действия: 01.01.2003 |
|
3. |
Азербайджан |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 «О предотвращении двойного налогообложения в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 03.07.1997 Дата вступления в силу: 03.07.1998 Срок действия: 01.01.1999 |
|
4. |
Албания |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 11.04.1995 Дата вступления в силу: 09.12.1997 Срок действия: 01.01.1998 |
|
5. |
Алжир |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народно-Демократической Республики от 10.03.2006 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 10.03.2006 Дата вступления в силу: 18.12.2008 Срок действия: 01.01.2009 |
|
6. |
Аргентина |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество |
Дата окончания: 10.10.2001 Дата вступления в силу: 15.10.2012 Срок действия: 01.01.2013 |
|
7. |
Армения |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения доходов и имущества» |
Дата окончания: 28.12.1996 Дата вступления в силу: 17.03.1998 Срок действия: 01.01.1999 |
|
восемь. |
Беларусь |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налога на прибыль и имущество». Неотъемлемой частью Соглашения является Протокол от 24 января 2006 г |
Дата окончания: 21.04.1995 Дата вступления в силу: 21.01.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
девять. |
Бельгия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгия от 16.06.1995 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 16.06.1995 Дата вступления в силу: 26.01.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
10. |
Болгария |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгарии от 08.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 08.06.1993 Дата вступления в силу: 24.04.1995 г Срок действия: 01.01.1996 |
|
одиннадцать. |
Ботсвана |
Конвенция от 8 апреля 2003 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога |
Дата окончания: 08.04.2003 Дата вступления в силу: 23.12.2009 Срок действия: 01.01.2010 (Россия) 01.07.2010 (Ботсвана) |
|
12. |
Соединенное Королевство |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доход и прирост капитала» |
Дата окончания: 15.02.1994 Дата вступления в силу: 18.04.1997 г Срок действия: 01.01.1998 (Россия) 01 / 06.04.1998 (Великобритания) |
|
13. |
Венгрия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 «Об избежании двойного налогообложения в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 01.04.1994 Дата вступления в силу: 03.11.1997 Срок действия: 01.01.1998 |
|
14. |
Венесуэла |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 22.12.2003 г Дата вступления в силу: 19.01.2009 Срок действия: 01.01.2010 |
|
15. |
Вьетнам |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 27.05.1993 Дата вступления в силу: 21.03.1996 г Срок действия: 01.01.1997 |
|
16. |
Германия |
Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество». |
Дата окончания: 29.05.1996 Дата вступления в силу: 30.12.1996 Срок действия: 01.01.1997 |
|
17. |
Греция |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 26.06.2000 Дата вступления в силу: 20.12.2007 г Срок действия: 01.01.2008 |
|
18. |
Дания |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 08.02.1996 Дата вступления в силу: 27.04.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
19. |
Египет |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 23.09.1997 Дата вступления в силу: 06.12.2000 Срок действия: 01.01.2001 |
|
ветры. |
Израиль |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 25.04.1994 Дата вступления в силу: 07.12.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
21. |
Индия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 «Об избежании двойного налогообложения по налогу на прибыль» |
Дата окончания: 25.03.1997 Дата вступления в силу: 11.04.1998 г Срок действия: 01.01.1999 (Россия) 01.04.1999 (Индия) |
|
22. |
Индонезия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы» |
Дата окончания: 12.03.1999 Дата вступления в силу: 17.12.2002 г Срок действия: 01.01.2003 |
|
23. |
Иран |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 06.03.1998 Дата вступления в силу: 05.04.2002 г Срок действия: 01.01.2003 |
|
24. |
Ирландия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии от 29.04.1994 «Об избежании двойного налогообложения по налогу на прибыль» |
Дата окончания: 29.04.1994 Дата вступления в силу: 07.07.1995 Действует с: 01.04.1996 (Ирландия) 01.01.1996 (Россия) |
|
25. |
Исландия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия от 26 ноября 1999 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты подоходного налога» |
Дата окончания: 26.11.1999 Дата вступления в силу: 21.07.2003 г Срок действия: 01.01.2004 |
|
26. |
Испания |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» |
Дата окончания: 16.12.1998 Дата вступления в силу: 13.06.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
27. |
Италия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 «О предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и о предотвращении уклонения от уплаты налогов» |
Дата окончания: 09.04.1996 Дата вступления в силу: 30.11.1998 Срок действия: 01.01.1999 |
|
28. |
Казахстан |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» |
Дата окончания: 18.10.1996 Дата вступления в силу: 29.07.1997 Срок действия: 01.01.1998 |
|
29. |
Канада |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады от 05.10.1995 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налога на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 05.10.1995 Дата вступления в силу: 05.05.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
тридцать. |
Катар |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 «О предотвращении двойного налогообложения в области налогообложения доходов» |
Дата окончания: 20.04.1998 Дата вступления в силу: 05.09.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
31. |
Кипр |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 05.12.2008 Дата вступления в силу: 17.08.1999 Срок действия: 01.01.2000 |
|
32. |
Кыргызстан |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Кыргызской Республики от 13.01.1999 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты подоходного налога» |
Дата окончания: 13.01.1999 Дата вступления в силу: 05.07.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
33. |
Китай |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 27.05.1994 Дата вступления в силу: 10.04.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
34. |
КНДР |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26 сентября 1997 г. «О предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество» |
Дата окончания: 26.09.1997 Дата вступления в силу: 30.05.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
35. |
Корея |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея от 19 ноября 1992 г. «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога» |
Дата окончания: 19.11.1992 Дата вступления в силу: 24.08.1995 Срок действия: 01.01.1996 |
|
36. |
Куба |
Соглашение от 14 декабря 2000 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество |
Дата окончания: 14.12.2000 Дата вступления в силу: 15.11.2010 г Срок действия: 01.01.2011 |
|
37. |
Кувейт |
Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт от 09.02.1999 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 09.02.1999 Дата вступления в силу: 03.01.2003 Срок действия: 01.01.2004 |
|
38. |
Латвия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога и налога на имущество |
Дата окончания: 20.12.2010 Дата вступления в силу: 06.11.2012 Срок действия: 01.01.2013 |
|
39. |
Ливан |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 07.04.1997 Дата вступления в силу: 16.06.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
40. |
Литва |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики от 29 июня 1999 г. «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 29.06.1999 Дата вступления в силу: 05.05.2005 Срок действия: 01.01.2006 |
|
41. |
Люксембург |
Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург от 28 июня 1993 г. «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 28.06.1993 Дата вступления в силу: 07.05.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
42. |
Фруктовый салат |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 21.10.1997 Дата вступления в силу: 14.07.2000 Срок действия: 01.01.2001 |
|
43. |
Малайзия |
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 «Об избежании двойного налогообложения по налогу на прибыль» |
Дата окончания: 31.07.1987 Дата вступления в силу: неизвестно Срок действия: 01.01.1989 |
|
44. |
Мали |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 «О предотвращении двойного налогообложения и об определении правил взаимопомощи в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 25.06.1996 Дата вступления в силу: 13.09.1999 г Срок действия: 01.01.2000 |
|
45. |
Мальта |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога |
Дата окончания: 24.04.2013 Дата вступления в силу: 22.05.2014 Срок действия: 01.01.2015 |
|
46. |
Марокко |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 04.09.1997 Дата вступления в силу: 31.08.1999 Срок действия: 01.01.2000 |
|
47. |
Мексика |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенных Штатов Мексики от 07.06.2004 г. «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога» |
Дата окончания: 07.07.2004 Дата вступления в силу: 02.04.2008 Срок действия: 01.01.2009 |
|
48. |
Молдова |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 «О предотвращении двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов» |
Дата окончания: 12.04.1996 Дата вступления в силу: 06.06.1997 Срок действия: 01.01.1998 |
|
49. |
Монголия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии от 05.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения по налогу на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 05.04.1995 Дата вступления в силу: 22.05.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
50. |
Намибия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 г. «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 30.03.1998 Дата вступления в силу: 23.06.2000 г Срок действия: 01.01.2001 |
|
51. |
Голландия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 16.12.1996 Дата вступления в силу: 27.08.1998 Срок действия: 01.01.1999 |
|
52. |
Новая Зеландия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогообложения доходов» |
Дата окончания: 05.09.2000 Дата вступления в силу: 04.07.2003 г Срок действия: 01.01.2004 (Россия) 01.04.2004 (Новая Зеландия) |
|
53. |
Норвегия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» |
Дата окончания: 26.03.1996 Дата вступления в силу: 20.12.2002 г Срок действия: 01.01.2003 |
|
54. |
Польша |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» |
Дата окончания: 22.05.1992 Дата вступления в силу: 22.02.1993 г Срок действия: 01.01.1994 |
|
55. |
Португалия |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Португальской Республики от 29 мая 2000 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 29.05.2000 Дата вступления в силу: 11.12.2002 г Срок действия: 01.01.2003 |
|
56. |
Румыния |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии от 27.09.1993 «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 27.09.1993 Дата вступления в силу: 11.08.1995 Срок действия: 01.01.1996 |
|
57. |
Саудовская Аравия |
Конвенция от 11 февраля 2007 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество |
Срок сдачи: 11.02.2007 г Дата вступления в силу: 01.02.2010 Срок действия: 01.01.2011 |
|
58. |
Сербия; Черногория |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 12.10.1995 Дата вступления в силу: 09.07.1997 Срок действия: 01.01.1998 |
|
59. |
Сингапур |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогообложения прибыли» |
Дата окончания: 09.09.2002 г Дата вступления в силу: 16.01.2009 Срок действия: 01.01.2010 |
|
60. |
Сирия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17 сентября 2000 г. «Об избежании двойного налогообложения по налогу на прибыль» |
Дата окончания: 17.09.2000 Дата вступления в силу: 31.07.2003 г Срок действия: 01.01.2004 |
|
61. |
Словакия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики от 24 июня 1994 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» |
Дата окончания: 24.06.1994 Дата вступления в силу: 01.05.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
62. |
Словения |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога и налога на имущество» |
Дата окончания: 29.09.1995 Дата вступления в силу: 20.04.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
63. |
Соединенные Штаты Америки |
Соглашение между Российской Федерацией и США от 17 июня 1992 г. «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 17.06.1992 Дата вступления в силу: 16.12.1993 Срок действия: 01.01.1994 |
|
64. |
Таджикистан |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» |
Дата окончания: 31.03.1997 Дата вступления в силу: 26.04.2003 г Срок действия: 01.01.2004 |
|
65. |
Таиланд |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 23.09.1999 Дата вступления в силу: 15.01.2009 Срок действия: 01.01.2010 |
|
66. |
Туркменистан |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана от 14 января 1998 г. «Об устранении двойного налогообложения в области налогов на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 14.01.1998 Дата вступления в силу: 10.02.1999 Срок действия: 01.01.2000 |
|
67. |
Турция |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики от 15 декабря 1997 г. «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога» |
Дата окончания: 15.12.1997 Дата вступления в силу: 31 декабря 1999 г Срок действия: 01.01.2000 |
|
68. |
Узбекистан |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 «О предотвращении двойного налогообложения доходов и имущества» |
Дата окончания: 02.03.1994 Дата вступления в силу: 27.07.1995 Срок действия: 01.01.1996 |
|
69. |
Украина |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 «О предотвращении двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов» |
Дата окончания: 08.02.1995 Дата вступления в силу: 03.08.1999 Срок действия: 01.01.2000 |
|
70. |
Филиппины |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области подоходного налога» |
Дата окончания: 26.04.1995 Дата вступления в силу: 12.12.1997 Срок действия: 01.01.1998 |
|
71. |
Финляндия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (редакция от 14.04.2000) «Об избежании двойного налогообложения по налогу на прибыль». |
Дата окончания: 05.04.1996 Дата вступления в силу: 14.12.2002 Срок действия: 01.01.2003 |
|
72. |
Франция |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов и нарушения налогового законодательства о налогах на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 26.11.1996 Дата вступления в силу: 09.02.1999 Срок действия: 01.01.2000 |
|
73. |
Хорватия |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 02.10.1995 Дата вступления в силу: 19.04.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
74. |
Чешский язык |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогов на доходы и имущество». |
Дата окончания: 17.11.1995 Дата вступления в силу: 18.07.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
75. |
Чили |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество |
Дата окончания: 19.11.2004 г Дата вступления в силу: 23.03.2012 Срок действия: 01.01.2013 |
|
76. |
Швейцарский |
Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 «Об избежании двойного налогообложения по налогам на прибыль и имущество» |
Дата окончания: 15.11.1995 Дата вступления в силу: 18.04.1997 г Срок действия: 01.01.1998 |
|
77. |
Швеция |
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция от 15.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога» |
Дата окончания: 14.06.1993 Дата вступления в силу: 03.08.1995 Срок действия: 01.01.1996 |
|
78. |
Шри-Ланка |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогообложения доходов» |
Дата окончания: 02.03.1999 Дата вступления в силу: 29.12.2002 Срок действия: 01.01.2003 (Россия) 01.04.2003 (Шри-Ланка) |
|
79. |
Южная Африка |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Южно-Африканской Республики от 27 ноября 1995 г. «О предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в области налогообложения доходов» |
Дата окончания: 27.11.1995 Дата вступления в силу: 26.06.2000 г Действительно с: 01.09.2000 (ЮАР) 01.01.2001 (Россия) |
|
80. |
Япония |
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 «Об избежании двойного налогообложения в области подоходного налога» |
Дата окончания: 18.01.1986 Дата вступления в силу: 27.11.1986 г Срок действия: 01.01.1987 |
Механизм налогообложения при наличии международного договора
При наличии международного договора в России также учитывается подоходный налог, полученный россиянином в другом государстве и уплаченный им на его территории. Процедура регулируется пунктами 2-4 статьи 232 Налогового кодекса.
Процедура проводится по следующим правилам:
- возмещение налога на прибыль, уплаченного резидентом РФ в другом государстве, осуществляется по окончании налогового периода;
- для учета уплаченного взноса налогоплательщик обязан подать в ФНС декларацию, в которой должна быть указана сумма, уплаченная в иностранном государстве;
- разрешается подавать декларацию в течение 3 лет после окончания периода, в котором был получен налогооблагаемый доход.
К декларации должны быть приложены документы, подтверждающие размер имеющегося дохода и уплату налога. Документы должны быть переведены на русский язык и нотариально заверены.
В сопроводительных документах должна быть указана следующая информация:
Например, декларация, поданная в налоговую инспекцию другой страны, и квитанция об уплате налогового взноса могут быть представлены в качестве документов, удостоверяющих личность. Акты также подлежат переводу на русский язык с обязательным нотариальным заверением.
Особенности налогообложения недвижимого имущества и доходов с него
Кроме того, следует сказать о режиме защиты от двойного налогообложения, разработанном в отношении недвижимости и доходов от нее. Например, аренда.
важны 4 пункта:
- имущество облагается налогом как актив;
- прибыль объекта облагается подоходным налогом, установленным в стране, где он расположен;
- государство, в котором проживает владелец собственности, либо освобождает его от уплаты налога, либо компенсирует сумму, уплаченную в другой стране;
- подробное описание указанных условий должно быть включено в Соглашение об отказе от DV.
Допустим, гражданин РФ владеет недвижимостью, находящейся в США. В этом случае сумма налога, уплаченного в другой стране, будет вычтена из налога, подлежащего уплате в России. Последний рассчитывается по обычной ставке 13% от дохода и требует обратного действия, то есть вычета этого процента из суммы иностранного налога. При этом иностранный вклад не может быть меньше российского. Если это произойдет, недостающую часть придется оплатить, но уже в РФ.
Налог на прибыль от коммерческой деятельности
Деловая деятельность на основании любого договора осуществляется по единым требованиям. Правила гласят, что налоговый сбор уплачивается в стране происхождения.
Но при следующих условиях:
Доход, начисленный на основании последнего пункта, подлежит налогообложению. При этом представительство предполагает, что бизнес находится в определенном месте. Другими словами, у него есть постоянный дом, комната.
Еще один важный момент заключается в том, что большая часть бизнеса должна осуществляться через эту должность. Кроме того, если работа носит вспомогательный характер, то о репрезентации нельзя говорить.
Например, если помещение используется для покупки, хранения, демонстрации, поставки товаров, в этом случае нет обязанности платить налог только одному государству. Даже если сайт выглядит как уютный офис. Прибыль этой организации не будет подлежать иностранному налогообложению.
Максимальный размер зачета
Максимальный размер компенсации определяется следующим образом:
- устанавливает, подлежит ли налог, уплаченный в иностранном государстве, компенсации во время уплаты налога в стране проживания;
- максимальная сумма компенсации рассчитывается с учетом ее ограничения;
- минимальная сумма взносов, выплачиваемых в другой стране, и максимальная сумма компенсации.
Если компания уплачивает налоговый сбор, превышающий максимальную сумму, этот взнос не будет принят для иностранного кредита.
избежать необходимости уплаты двойных налогов можно только при наличии международного договора со страной, в которой находятся активы резидента РФ. В этом случае сумма, уплаченная в пределах другой державы, будет учтена ФНС России. Но отсутствие договора об избежании ДВ означает, что гражданин РФ должен будет заплатить налог 2 раза — в стране проживания и на территории государства, в котором он получил доход.
