Землевладельцы согласно законодательству РФ обязаны платить налоги на этот вид собственности. Как рассчитывается, исходя из того, что для конкретного участка определена кадастровая стоимость? Какие нюансы характерны для расчета соответствующего налога?
Каковы принципы расчета земельного налога?
Расчет земельного налога по кадастровой стоимости осуществляется вне зависимости от категории налогоплательщика, будь то физическое или юридическое лицо. Кроме того, для этих целей применяются одни и те же формулы (которые могут одновременно включать разные показатели в зависимости от статуса налогоплательщика).
Основная особенность налога на недвижимость заключается в том, что он применяется к местным налогам. То есть правила его расчета регулируются не только федеральными законами, но и источниками права, принятыми на уровне муниципальных образований. Правила, принятые органами местного самоуправления в одном городе или районе, могут существенно отличаться от правил другого с точки зрения налоговых ставок, применения льгот, определения сроков их уплаты и т.д.
Обязанность исчислять налог на имущество самостоятельно возлагается только на юридических лиц. Земельный налог с индивидуальных предпринимателей и граждан рассчитывается Федеральной налоговой службой. Однако физическому лицу полезно знать основные принципы расчета платы за имущество, представленное земельным участком.
Формула расчета уплаты рассматриваемого налога довольно проста. Для определения данного показателя необходимо размер налоговой базы (которая в решающей степени зависит от кадастровой стоимости участка) умножить на ставку, установленную нормативными актами.
Рассмотрим далее, как определяются оба этих компонента формулы расчета налога: база и ставка.
Как узнать кадастровую стоимость участка?
Следовательно, основной составляющей налоговой базы является кадастровая стоимость участка.
Информацию о кадастровой стоимости участков можно получить у заинтересованного лица:
В целом налоговая база для расчета рассматриваемого вознаграждения соответствует всей кадастровой стоимости участка. Однако, если период, в течение которого налогоплательщик владеет им, составляет менее одного года, то база уменьшается пропорционально пропорции 12 к количеству полных месяцев, которыми владеет сайт. Также, если земля приобретается после 15 числа месяца, она не считается завершенной.
Пример.
Кадастровая стоимость земли, принадлежащей Иванову, купившему ее 20 ноября 2016 года, составляет 12000000 рублей. Базой для исчисления налога на имущество в этом случае будет 1 000 000 рублей (12 000 000 рублей / 12 месяцев в год) * 1 полный месяц владения землей (декабрь).
После установления налоговой базы следующая задача — определить ставку.
Расчет земельного налога: как определить ставку?
Выше мы отметили, что данный налог является местным. Конкретные ставки на него устанавливаются муниципальными или региональными властями в городах федерального значения. При этом они не могут превышать те показатели, которые определены в Налоговом кодексе России, а именно:
1. Налоговая ставка 0,3% для налогообложения лотов, которые:
2. Ставки 1,5% для налогообложения других сфер.
При этом муниципальные власти могут принимать разные ставки в зависимости от категории земли, разрешенного использования и местоположения земли.
Если земля, принадлежащая налогоплательщику, находится одновременно на территории 2 разных муниципалитетов, при расчете налога на каждую долю земли применяются ставки, установленные соответствующими муниципалитетами (они могут не совпадать). Налоговая база в этом случае определяется пропорционально стоимости каждой доли по отношению к общей площади участка.
Пример.
Земельный участок Петрова стоимостью 12 000 000 рублей имеет площадь 100 кв. Из них 30 кв. М приходится на территорию муниципального образования А, а остальные 70 кв. М — на территорию муниципального округа Б. Таким образом, налог, рассчитанный из 3 600 000 рублей (30% от 12 000 000), пойдет в пользу муниципального образования бюджет района А и налог, исчисляемый из расчета 8.400.000, в бюджет района Б рублей (70% от 12.000.000).
Рассмотрим теперь, как на практике рассчитывается фактический налог на имущество.
Фактический налог на землю: особенности расчета
Мы рассчитываем, сколько Петров должен заплатить налог на имущество, исходя из того, что ставка налога, установленная в муниципальном образовании A, составляет 0,1%, в муниципальном образовании B — 0,2%.
Пример.
Сначала мы определяем размер налога, который Петров должен заплатить в муниципальном образовании А. Он составит 3600 рублей (0,1% от 3,6 млн рублей).
Итак — налог, который уплачивается муниципалитету Б. Он составит 16 800 рублей (0,2% от 8 400 000 рублей).
Таким образом, в общей сложности Петров уплатит налог в размере 20 400 рублей (правда, не одним платежом, а в размерах, указанных отдельно в бюджеты муниципальных образований А и Б).
Важный нюанс: муниципалитеты могут установить несколько преимуществ по рассматриваемому налогу. В случае, если основания для получения льгот применимы к участкам лишь частично, налог рассчитывается пропорционально налогооблагаемой части земли.
Пример.
Муниципалитет А вводит нулевую ставку земельного налога — для ветеранов труда. Петров, имея соответствующий статус, имеет право не платить этот налог в бюджет данного муниципального образования. Остается перечислить 16 800 рублей в муниципалитет Б.
