Оформление налоговых отчислений пенсионерами имеет ряд нюансов. В частности, те, которые характеризуют перенос вычета или остатка по нему в предыдущие налоговые периоды. Давайте изучим, как этот перенос осуществляется на практике.
Общие принципы оформления вычетов для пенсионеров
Начнем с того, что есть ряд общих моментов относительно учета имущественных вычетов пенсионерами.
Граждане РФ получают пенсию, не облагаемую налогом. Следовательно, лица, имеющие право на вычет активов, не могут использовать доход, представленный пенсией.
Для получения соответствующего вычета гражданин должен иметь подоходный налог, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Именно за счет уплаченного в бюджет РФ налога на прибыль лицо получает имущественный вычет.
Доход, подлежащий обложению подоходным налогом с населения, может быть представлен, например:
Итак, если человек пенсионер, он, как правило, вправе рассчитывать на вычет за квартиру только при наличии у него адекватного дохода.
Порядок регистрации удержания лицом, получающим пенсию, практически не отличается от того, который характеризует регистрацию удержания любым другим гражданином, имеющим доход.
Относительный вычет может быть оформлен:
- Через налоговую инспекцию (ФНС).
Для этого вам необходимо собрать документы на удержание:
После: Вы должны предоставить указанные документы в ФНС. В течение 4 месяцев отдел их проверит и, если все в порядке, переведет вычет на реквизиты, указанные в заявлении налогоплательщика.
- Через работодателя — если работает пенсионер.
Для этого необходимо, в первую очередь, получить разрешение на удержание в ФНС, подав туда все те же документы, указанные в п.1 (кроме справки, дохода и декларации — это не необходимо, чтобы они были предоставлены), а также отдельным приложением. Во-вторых, после выдачи соответствующего разрешения необходимо предъявить его работодателю вместе с другим заявлением (в удобной для бухгалтерского учета форме — его нужно будет запросить в соответствующем отделе компании).
Вычет по второму сценарию будет предоставлен в виде юридической неуплаты подоходного налога с населения из заработной платы лица — по отношению к размеру соответствующей компенсации. Если к концу года он не иссякнет в ущерб НДФЛ, который не оплачивается с заработной платы, необходимо будет повторить процедуры, указанные в пункте 2, еще раз или попытаться составить оставшуюся часть удержание через федеральную налоговую службу.
Фактическая сумма вычета рассчитывается, прежде всего, исходя из стоимости жилья, предусмотренной договором купли-продажи (помимо этой суммы могут учитываться и проценты по ипотеке), а также с учетом налог на доходы физических лиц, уплачиваемый лицом в бюджет. Если номинальный вычет больше уплаченного в бюджет НДФЛ из заработной платы гражданина, соответствующая компенсация может быть оформлена в несколько операций. Сначала человек получает ту сумму, на которую ему достаточно уплаченного НДФЛ. Через год остаток вычитается.
Пример.
Иванов В.А купил квартиру по цене 1 200 000 руб. Он имеет право получить из нее вычет в размере 156 000 рублей (13% от 1 200 000).
Заработная плата Иванова В.А за 2015 год составила 300 000 рублей. Им был уплачен НДФЛ в размере 39 000 рублей.
Если Иванов В.А пожелает оформить вычет из дохода, полученного в 2015 году, он сможет получить только 39 000 рублей. Однако остаточная сумма вычета — 117 000 рублей (156 000 — 39 000) человек сможет получить позже.
Это правило касается и пенсионеров. При этом граждане, получающие пенсию, имеют ряд дополнительных льгот по учету учтенных отчислений.
Давайте изучим их.
Какие привилегии есть в оформлении вычета пенсионерами?
Самая важная из соответствующих привилегий — это возможность использовать для целей расчета рассматриваемого вычета доход, полученный за 3 года, предшествующий тому, в котором заинтересованная сторона подала запрос в Агентство по доходам на соответствующую компенсацию или если у человека есть имущественный баланс.
Момент приобретения квартиры и оформления права собственности на нее значения не имеет (главное, что это право в принципе подтверждается справкой или другими документами собственности, например, актом приема-передачи жилья, если квартира построен в соответствии с соглашением о владении капиталом).
При этом с 2014 года в российском законодательстве появилась норма, согласно которой перенос вычета (или относящегося к нему остатка) в предыдущие налоговые периоды может осуществляться независимо от того, имеет пенсионер подлежащий доход или нет к подоходному налогу с населения. До 2014 года действовало другое правило, запрещающее пенсионерам с доходом переносить отчисления (остаток по ним) на предыдущие периоды.
Пример.
Иванов В.С вышел на пенсию в 2011 году. На момент выхода на пенсию Иванов В.С в 2011 году заработал 200 000 рублей. В 2012 году вернулся на работу и за год заработал 300 тысяч рублей, а в 2013 году обратился в ФНС с просьбой о вычете имущественного вычета на стоимость покупки квартиры на 1 200 тысяч рублей.
Номинальная сумма вычета, на которую имеет право рассчитывать гражданин, составляет 156 000 рублей (13% от 1 200 000). Иванов В.С планировал использовать прибыль как за 2011, так и за 2012 год для получения большей суммы компенсации для целей расчета.
Однако в ФНС Иванов В.С., который продолжал работать, ему разрешили использовать только доход за 2012 год, поскольку соответствующая норма права действовала в российском законодательстве. В результате он оформил вычет, соответствующий уплаченному в 2012 году НДФЛ, — 39 000 рублей (13% от 300 000).
При этом у Иванова В.С было удержание остатка 117000 рублей (156000 — 39000).
В 2014 году Иванов В.С., продолжая работать, узнал, что как пенсионер имеет право в связи с изменениями законодательства применять доход за 3 года, предшествующие моменту формирования удерживаемого баланса, даже если Я работаю. В частности, этот гражданин имел возможность использовать доход за 2011 год для оформления компенсации.
Поэтому Иванов В.С обратился в ФНС и получил очередную компенсацию вычета, соответствующую НДФЛ, уплаченному в 2011 году. То есть в размере 26 000 рублей.
Как оформляется вычет при возобновлении пенсионером трудовой деятельности?
В этом случае удержание может производиться, с одной стороны, по тем же принципам, что и в случае его регистрации любым другим работающим гражданином. С другой стороны, могут быть задействованы упомянутые выше привилегии.
Как мы уже знаем, с 2014 года действует правило, согласно которому пенсионер имеет возможность перенести остаток заработной платы на предыдущие налоговые периоды, даже если у него есть работа. Согласно соответствующему законодательству, пенсионер может по своему выбору сделать вычет из дохода за год, в котором он работал (продолжает работать), или за год, на который он хотел перенести вычет.
Пример.
Степанов В.С вышел на пенсию в декабре 2012 года, ранее получая 20 000 рублей в месяц. В 2016 году он был временно — с января по август трудоустроен, получал 30 тысяч рублей в месяц.
В 2015 году Степанов В.С купил квартиру по цене 1 500 000 руб. Максимальный размер удержания, на который он имеет право полагаться, составляет 195 000 рублей (13% от 1 500 000). В 2016 году Степанов В.С принял решение оформить такую компенсацию с использованием нормы закона, согласно которой пенсионеры могут использовать доход для расчета вычета за 3 года, предшествующие тому, в котором лицо обратилось в ФНС, за вычетом вычета.
Доход Степанова В.С за январь-ноябрь 2012 г до пенсии составил 220 000 руб. Она уплатила с него НДФЛ в размере 28 600 рублей. Эту сумму ему выплатила Федеральная налоговая служба РФ. Но сумма вычета не исчерпалась — осталось 166 400 рублей (195 000 — 28 600).
В 2017 году Степанов В.С будет иметь право получить еще одну компенсацию за свой вычет: с января по август 2016 года он заработал 240 000 рублей и уплатил с этой суммы НДФЛ в размере 31 200 рублей. Это будет ваш следующий платеж, удержанный Федеральной налоговой службой.
Степанов В.С и впоследствии вычет не закончится: впоследствии у него будет возможность — при наличии налога на прибыль по ставке 13% получить компенсацию от остаточной суммы в размере 135 200 рублей (166 400 — 31 200).
Работающий пенсионер имеет право оформить вычет не только в ФНС, но и у работодателя за счет текущего дохода, с которого начисляется НДФЛ. Чтобы воспользоваться соответствующим правом, лицо должно, как мы отмечали в начале статьи, получить разрешение Федеральной налоговой службы на получение вычета по этому механизму, а затем предоставить разрешение своему работодателю.
Удержание, которое в данном случае будет соответствовать сумме подоходного налога с населения, исчисленной с ежемесячной заработной платы вышедшего на пенсию работника, выплачивается до конца года, в котором выплачивается соответствующее пособие. После — если человек продолжит работать, можно будет повторно оформить выплату удержания у работодателя или попытаться получить неизрасходованную часть в ФНС. В частности, по режиму, позволяющему пенсионерам переносить вычет (остаток по нему) на предыдущие налоговые периоды.
Пример.
Савельев А.С в 2014 году вышел на пенсию. Ранее, в 2014 году, он заработал 300 тысяч рублей. В том же году Савельев А.С купил квартиру за 1 200 000 рублей. Из этих расходов он имеет право получить вычет в размере 156 000 рублей (13% от 1 200 000).
В 2015 году Савельев А.С решил найти работу — с мая по декабрь. Он устроился на работу с зарплатой 30 000 рублей в месяц. Уйдя на работу, он обратился в ФНС с просьбой предоставить разрешение на вычет имущества и, получив этот документ, в июне 2015 года передал его своему работодателю.
В результате Савельев А.С в июне-декабре 2015 года получил заработную плату, с которой не удерживался НДФЛ — в размере 3900 рублей в месяц (13% от 30 тысяч, ежемесячная заработная плата гражданина). В итоге в 2015 году Савельев получил вычет в размере 27 300 рублей (3900 * 7 месяцев).
В качестве вычета стоимости покупки квартиры у него было 128 700 рублей (156 000 — 27 300). В 2016 году он может оформить компенсацию соответствующей части вычета с помощью НДФЛ за 2014 год. То есть в размере 39 000 рублей (13% от 300 000).
При этом у А.С. Савельева также будет неизрасходованный вычет в размере 89 700 рублей (128 700 — 39 000). Он сможет оформить его позже, за счет будущих доходов.
Переносятся ли на предыдущие периоды ипотечные проценты?
Стоит отметить, что когда пенсионер составляет соответствующее пособие, как вычет, который фактически образуется в результате затрат на приобретение недвижимости, так и вычет, который формируется после выплаты процентов со стороны Гражданин в банк переводится на предыдущие налоговые периоды — если ипотека была выдана на покупку жилья.
Пример.
Антонов В.Н ушел на пенсию в 2015 году. До выхода на пенсию в 2015 году он зарабатывал 900 000 рублей. Причем в 2014 году его зарплата составляла 700 тысяч рублей, в 2013 году — 600 тысяч рублей. В 2015 году Антонов В.Н купил квартиру за 3 миллиона рублей. При этом сам собрал 2 000 000 рублей и взял 1 000 000 из ипотеки.
В течение 2016 года по ипотеке Антонова В.Н выплачены проценты в размере 120 000 рублей.
Следовательно, Антонов В.Н имеет право на компенсацию:
Если Антонов В.Н подаст заявление о вычете имущества в ФНС в 2016 году, то он сможет:
1. Рассчитать вычет на сумму расходов по договору купли-продажи — за счет НДФЛ, уплаченного в 2013, 2014 и 2015 годах.
Размер данного налога составляет 286 000 рублей (13% от 2 200 000 — от общей заработной платы гражданина за указанные годы). Это больше максимального вычета расходов по договору, который составляет 260 000 рублей.
Однако сумму НДФЛ, превышающую максимальную сумму вычета, то есть 26 000 рублей, Антонов В.А вправе использовать для оформления вычета из процентов по ипотеке. Размер соответствующего вычета составляет 15 600 рублей (13% от 120 000).
Оставшуюся неизрасходованную сумму НДФЛ — 10 400 рублей (26 000 — 15 600) гражданин может потратить, оформив в 2017 году вычет на уплаченные финучреждению проценты по ипотеке. В этом случае вы можете использовать подоходный налог с населения за 2015 год, так как налог на заработную плату за 2013 и 2014 годы уже будет задействован для получения вычета.
