Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Некоторые работодатели не знают, удерживается ли НДФЛ из выходного пособия. Чтобы разобраться в этом вопросе, достаточно обратиться к нормам Налогового кодекса РФ — Кодекса, определяющего виды доходов, подлежащих налогообложению.

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. По каждому из них начальник обязан не позднее последнего рабочего дня произвести следующие выплаты уходящему лицу:

Если увольнение связано с увольнением, выходное пособие переводится. Также может быть предоставлен по согласованию сторон.

Если уволенный человек занимал должность руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагается компенсация.

С каких выплат удерживается НДФЛ при увольнении

Подоходный налог с населения — это подоходный налог с населения. Он применяется к большинству выплат, включая компенсацию в случае увольнения. Для резидентов РФ его значение составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Неиспользованное отпускное передается независимо от причины заключения трудового договора. Налогообложение НДФЛ является приоритетным: только после исчисления налога из полученной суммы удерживаются алименты и другие платежи.

Кроме того, НДФЛ перечисляется со следующих доходов:

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому на нее возлагается обязанность перечислять НДФЛ. За нарушение этого правила предусмотрена административная ответственность в виде санкции, поэтому очень важно соблюдение сроков и порядка исчисления налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых не удерживается налог на прибыль физических лиц, определяется ст. 217 Налогового кодекса РФ. Это включает следующее:

Каменский Юрий Спросите эксперта Поэтому, если в день увольнения сотруднику будет выплачиваться пособие по отпуску без сопровождения и выходное пособие, эти выплаты не будут облагаться налогом. Если работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не позднее 10 дней с даты получения больничного листа, а налог удерживается в день перечисления пособия и выплачивается в Налоговую службу. Сервисная инспекция не позднее последнего числа месяца.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность оплачиваемого ежегодного отпуска для граждан, имеющих трудовой договор, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий людей предусмотрены дополнительные дни отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

1. Количество дней отпуска вне отпуска является фиксированным. Для этого специалист по кадрам определяет произведение количества дней отдыха, причитающихся работнику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
2. Полученное количество отпускных дней умножается на средний дневной доход гражданина.

Например, если увольняющемуся положен отпуск на 14 дней, а средний дневной заработок составляет 1500 рублей, расчет будет производиться следующим образом:

14 х 1500 = 21000 руб. — общая сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ.

21000 х 13% = 2730 руб. — размер НДФЛ.

21000 — 2730 = 18 270 руб. — итого для рабочего.

18 270 х 22% = 4019,4 руб. — размер взноса в страховую часть пенсии, выплачиваемого работодателем.

18 270 х 5,1% = 931,77 руб. — размер выплаты в ФОМС из средств работодателя.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в этой проблеме, необходимо предварительно изучить особенности процедуры увольнения:

1. Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную работу — 2 недели.
2. Менеджер выдает приказ об увольнении с конкретной датой. Уходящий знает его под роспись, поэтому документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Все вычеты делает бухгалтер, но это можно сделать только при наличии повода — приказа.
3. Бухгалтер рассчитывает заработную плату, неиспользованные отпускные и другие выплаты за вычетом НДФЛ, взносов в Фонд социального страхования и пенсионных взносов.
4. В последний рабочий день работника переводят или выдают наличными. Также необходимо оформить документы об образовании, справку о заработной плате, 2-НДФЛ, информацию о состоянии лицевого счета в Пенсионном фонде РФ.

Важно! Все расходы необходимо указать в документации. Бухгалтер заботится о них, также оформляет сделки.

Срок перечисления

Срок зачисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, зарплату необходимо перенести. Оплата труда по ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если срок платежа приходится на выходные, деньги должны быть переведены в предыдущий рабочий день.

Например, если зарплата в организации выплачивается 15 числа, а этот день приходится на воскресенье, деньги должны быть выплачены в пятницу.

Перевод средств на следующий рабочий день не допускается, так как это уже будет считаться просрочкой выплаты, и работодатель обязуется уплатить штраф за каждый день просрочки.

Расчет и бухгалтерские проводки

Как было сказано выше, ставка налога по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. Нерезиденты удерживают повышенный налог — 30%. Если граждане сделали налоговый вычет или другое социальное пособие, они должны быть вычтены из их заработной платы, а подоходный налог с населения будет удерживаться из общей суммы.

Рассмотрим практические примеры:

Гражданин работает в компании 3 года. Ранее ему был выдан налоговый вычет, исходя из которого ежемесячно вычитается 1000 рублей из суммы налогообложения. В мае 2018 года он решил бросить курить. Заработная плата за рабочий период составила 30 000 рублей, компенсация за несколько дней неиспользованного отпуска — 15 000 рублей. Всего для расчета НДФЛ и других отчислений используется сумма 45 000 рублей.

Как рассчитывается НДФЛ:

45000 х 13% = 5850 руб.

После удержания НДФЛ остается 39 150 руб. Из этой суммы должны быть уплачены страховые взносы и выплаты в ФОМС. Их перечисляет работодатель с баланса предприятия.

39150 х 22% = 8613 руб. — размер взносов на пенсионное страхование.

39150 х 5,1% = 1996,65 руб. — оплата в ФОМС.

Второй пример — уплата госпошлины за нерезидента РФ:

Иностранный гражданин работает в компании 2 месяца, то есть менее 183 дней. Одно это не дает ему права считаться резидентом. Решение об увольнении было принято им в ноябре 2018 года. Он по-прежнему не имеет права на выезд, поэтому компенсации не выплачивается. Переносу подлежит только вознаграждение за период работы.

За месяц гражданин заработал 50 000 рублей. С этих денег работодатель должен удержать 30% НДФЛ — налог уплачивается из средств работника. Также существует отчисление 22% на страховую часть пенсии и 5,1% — в ФОМС. Последние два платежа производятся из бюджета организации.

50 000 х 30% = 15 000 руб.

50 000 — 15 000 = 35 000 руб. — сумму получил иностранец.

35000 х 22% = 7700 руб. — компания перечислила на счет отчислений на социальное страхование.

35000 х 5,1% = 1785 руб. — размер отчислений в ФОМС.

Бухгалтерские проводки

В сделках бухгалтер отражает все платежи следующим образом:

Ответственность за неуплату НДФЛ

Организация-работодатель является налоговым агентом, и на нее полностью возложена обязанность перечислять НДФЛ.

Ответственность агента за несвоевременный перевод возлагается на ст. 123 Налогового кодекса РФ. Все зависит от конкретной ситуации:

Когда компенсация не облагается налогом

В любом случае скидка на неиспользованные праздничные дни не облагается налогом. Исключение составляют случаи, когда об этом просят родственники умершего сотрудника: в этой ситуации удерживать НДФЛ не нужно.

Чтобы получить компенсацию и другие выплаты заработной платы умершему родственнику, необходимо сделать следующее:

1. Руководствуясь искусством. 141 ТК РФ, согласно которой родственники умершего сотрудника имеют право на выплаты, составление заявления и сбор необходимого пакета документов для работодателя. Это необходимо сделать в течение 4 месяцев со дня смерти гражданина.
2. Отправьте пакет документации в организацию. Деньги необходимо перечислить не позднее 1 недели со дня обращения.

Вместе с заявлением работодателю выдается свидетельство о смерти, паспорт и документ, подтверждающий родство гражданина с умершим сотрудником.

Важно! Если платеж производится на банковские счета сотрудников, работодатель не обязан переводить средства после того, как узнает о смерти сотрудника, в противном случае это больше не будет считаться законным платежом. Деньги нужно отдать близким родственникам. Если они не подадут заявление в течение 4 месяцев, сумма включается в наследство, и только наследники могут претендовать на нее через шесть месяцев.

Помимо компенсации за отпуск без сопровождения, работодатель должен выплатить родственникам размер вознаграждения за период работы, а также другие выплаты, на которые работник имел право при жизни. Налоги и страховые взносы не взимаются, так как в случае смерти гражданина налоговые обязательства прекращаются.

Надбавка за неиспользованный отпуск и другие выплаты при увольнении строго облагаются НДФЛ, за исключением смерти работника: в этом случае члены семьи получают сумму без удержания налога.

В случае несвоевременной уплаты подоходного налога с населения налоговый агент может обязать ИФНС выплатить задолженность и пени, поэтому очень важно соблюдать условия перечисления и знать характеристики бухгалтерских записей.