Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

В случае болезни официально работающий работник имеет право на выплату социальных пособий на основании предоставленного отпуска по болезни. Эти выплаты производятся за счет страховых взносов, удерживаемых из вашего заработка. В этой статье мы узнаем, взимаются ли страховые взносы с больничных пособий, как формируются фонды для их выплаты, каков порядок осуществления выплат и что может повлиять на налогообложение пособий страховыми взносами.

Содержание

Порядок выплаты пособия при временной потере трудоспособности
Размер пособия
Начисляются ли страховые взносы?
В каких случаях отчисление страховых взносов возможно?
Пример расчета облагаемой суммы пособия
Заключение

Порядок выплаты пособия при временной потере трудоспособности

Пособие, выплачиваемое на основании отпуска по болезни, предназначено для компенсации дохода работника, имеющего определенный стаж страхования. Он представляет собой сумму, полученную в основном за счет средств ФСС. Пособие выплачивается прямым работодателем работника. Руководитель, как и главный бухгалтер предприятия, несет ответственность за правильное накопление средств из государственной ФСС.

Документ на весь период лечения, выданный медицинским учреждением, работник должен предоставить в бухгалтерию своего предприятия, где он обязан рассчитать и выплатить размер пособия в течение десяти дней с момента подачи документа. Что касается последних законодательных изменений, также есть возможность отправить документ через сайт исполнителя в электронной версии. Каменский Юрий Спросите эксперта В соответствии с законодательством, отпуск по болезни выплачивается по запросу в срок, не превышающий шести месяцев с момента его закрытия. Пособие за предыдущий период выплачивается в течение периода, не превышающего 12 месяцев с даты запроса о выплате пособия.

Выплата обычно совпадает с последующей выплатой заработной платы. Осуществляется одновременно с оплатой расчета или аванса. Оплата производится за весь период болезни, начиная с первого дня болезни работника. Работодатель несет расходы за первые 3 дня пребывания работника на больничном, остальной период оплачивает ФСС.

Выплата пособий по болезни в связи с уходом за несовершеннолетним ребенком или взрослым родственником в палате, выплачиваемых работником, а также пособия по беременности и родам рассчитываются и выплачиваются в полном объеме за счет средств ФСС.

С января 2013 года используются обновленные формы отпусков по болезни, и к их регистрации предъявляются повышенные требования. Это связано с тем, что ранее оплата больничных услуг производилась непосредственно бухгалтерией компании, где работал больной сотрудник, а ФСС компенсировала расходы, понесенные в связи с оплатой услуг, только после получения отчетов общества.

С 2016 года вступили в силу законодательные изменения, согласно которым пособие по болезни стало максимально упрощенным.

В 2019 году во многих регионах был запущен «пилотный» проект, согласно которому выплата пособий происходит напрямую из Фонда социального страхования, минуя работодателя. При таком способе выплаты работнику компания или организация выплачивает из собственных средств только сумму пособия за первые 3 дня отпуска по болезни. В дальнейшем в обязанности бухгалтерии компании входит только передача в страховой фонд, расположенный территориально близко к предприятию, только самого больничного листа и справки о заработках сотрудника за предыдущие два года. На основании полученных документов ФСС выплачивает вознаграждение непосредственно сотруднику любым способом (на бумажном, банковском или личном).

Размер пособия

Размер пособия по оплате больничного листа определяется статьей 7 Федерального закона от 25.07.2012 г. 255. Это зависит от нескольких факторов:

причины формирования нетрудоспособности;

время, затраченное сотрудником на лечение;

его страховой опыт.

Если рабочий получил травму, не связанную с производством, или заболел и не может выполнять порученную работу, ему должна быть выплачена оплата за весь период отпуска по болезни:

инвалиды могут лечиться до 4 месяцев;

работники, ухаживающие за родственниками-инвалидами, которые зависят от них, получают денежное пособие до 30 дней, а если у ребенка есть ВИЧ, продолжительность отпуска по болезни не ограничивается.

Размер выплаты напрямую зависит от продолжительности уплаты страховых взносов (страхового стажа):

Менее 6 месяцев	от 3 до 5 лет	от 5 до 8 лет	с 8 лет
Расчет основан на минимальной заработной плате	60%	80%	100%

Потапова Светлана Спросите эксперта Если работник получил травму при работе и исполнении служебных обязанностей, он имеет право на получение пособия в размере полной заработной платы независимо от стажа работы. Такие случаи берут на себя фонды медицинского страхования.

Законодательством установлен максимальный размер пособия по болезни:

2016 г. — 718 000 руб.

2017 г. — 755000 руб.

2018 г. — 815000 руб.

2019 год — 865000 руб.

2020 г. — 912 000 руб

Кроме того, пособие не может быть выражено в размере ниже минимальной заработной платы, установленной в расчетном году. Если сотрудник недавно работал и имеет минимальный страховой стаж, он обязан произвести дополнительную выплату в ФСС в размере до существующей минимальной заработной платы.

Начисляются ли страховые взносы?

По закону бонусы вычитаются из фактического заработка сотрудника. Поэтому важно знать, облагаются ли выплаты страховыми взносами.

Когда работник получает пособие в связи с отпуском по болезни, оно не распространяется на заработную плату и не является доходом работника, а представляет собой государственную компенсацию ранее уплаченных страховых взносов. Таким образом, льгота не подлежит дополнительным надбавкам. Кроме того, отмена удержания взносов распространяется на часть возмещения, выплачиваемую как работодателем за первые три дня госпитализации, так и оставшуюся часть, выплачиваемую из средств Фонда социального страхования.

Важно! Материальное пособие за нерабочие дни в связи с отпуском по болезни, согласно закону, относится к выплате государственного пособия и согласно установленным правовым нормам освобождается от удержания страховых взносов.

Страховые взносы не вычитаются ни из пособия, начисленного в связи с болезнью самого работника, ни из выплаты пособия по болезни, выданного для оказания помощи членам семьи, а также в связи с беременностью и родами работника. Эти выплаты также распространяются на государственные пособия по социальным выплатам, не облагаемым страховыми взносами.

Однако с точки зрения Налогового кодекса РФ эта сумма все же относится к доходам работника, поэтому с нее взимается НДФЛ в размере 13%. Единственное исключение — это пособие, выплачиваемое на основании больничного листа по беременности и родам, с которого не взимается НДФЛ.

В каких случаях отчисление страховых взносов возможно?

Исключением из установленного правила отмены страховых взносов из льгот является случай, когда работодатель выплачивает своим работникам дополнительные льготы по собственной инициативе в размере до полной средней заработной платы, независимо от стажа работы. Этот случай отличается от закона дифференцированным подходом к начислению вознаграждений работникам в зависимости от продолжительности уплаты страховых взносов.

Ольга Горбунова Задайте вопрос эксперту сбор вами страховых взносов по установленному тарифу.

В частности, по социальному страхованию предусмотрена ставка 2,9% от начисленной суммы. Необлагаемая налогом часть возмещения, рассчитанная в соответствии со страховым стажем, выплачивается работнику ФСС с четвертого дня болезни или ухода за членом семьи. Разница выплачивается исключительно из средств работодателя. Это не относится к социальным пособиям, так как это не пособие по болезни, поэтому с него взимаются взносы в страховой фонд. По закону они должны быть оплачены до середины (пятнадцатого числа) месяца, следующего за платежом.

Пример расчета облагаемой суммы пособия

Рассмотрим, как рассчитывается сумма выплаты, с которой уплачиваются взносы медицинского страхования, исходя из следующих исходных данных:

Сотрудник подал в бухгалтерию предприятия госпитальный документ, оформленный на 10 дней с 11 по 20 мая 2019 года.

Стаж страховых выплат 7 лет.

По коллективному договору работодатель обязался выплачивать дополнительное пособие по болезни сотрудникам со стажем страхования более 5 лет в размере до 100% их средней заработной платы.

Среднедневной заработок сотрудника за предыдущие два года — 2017 и 2018 гг. Составил 1540 рублей.

При опыте работы от 7 лет, согласно закону, требуется выплата возмещения в размере 80%. Но работодатель обязался в соответствии с внутренним договором предприятия выплатить ему до 100% его средств.

Расчет надбавки:

1540 х 10 дней = 15 400 руб. — размер пособия согласно внутренним документам компании;

1540 х 10 х 80% = 12320 рублей — размер льготы по закону, не облагаемый страховыми взносами, так как это субсидируемый государством платеж.

Размер отчислений в Фонд социального страхования по установленной ставке 2,9% составляет: (15400 — 12320) = 3080 руб.

Они составляют: 3080 х 2,9% = 89,32 руб.

Заключение

Пособие по болезни — это государственное пособие без премии.

Исключение составляют ситуации, когда работодатель добровольно производит доплату пособия до средней заработной платы. В этом случае работодатель обязан уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования от суммы субсидируемой разницы.