При увольнении сотрудника все невыплаченные денежные средства зачисляются ему на момент окончания работы на предприятии. В расчете учитывается не только последний доход предприятия, но и все отчисления с него. Обязательный вычет из дохода работника включает налог в пользу государства, поскольку последний взнос является его последним доходом, и поэтому он также подлежит налогообложению. Рассмотрим, кто является налоговым агентом, как налогоплательщики уплачивают удерживаемый налог, в чем разница между перечислением НДФЛ при увольнении из удержания из стандартного удержания НДФЛ при текущей работе в компании.
Что такое НДФЛ и кто является налоговым агентом?
Любое предприятие, организация, компания или частный предприниматель, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации и зарегистрированные в налоговом органе, обязаны уплатить полученный подоходный налог (НДФЛ) в пользу государства. Они являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ с доходов своих сотрудников. Даже если организация нанимает внешних сотрудников для работы на другом предприятии, но они получают зарплату от этой организации, эта организация также будет налоговым агентом, поскольку наемные сотрудники получают в ней доход.
Каменский Юрий Спросите эксперта Налог в государственный бюджет должен уплачиваться со всех доходов сотрудников, официально принятых на работу на предприятие. Расчет и удержание НДФЛ осуществляет бухгалтерия предприятия. При этом главный бухгалтер является лицом, ответственным за перечисление НДФЛ в государственный бюджет. Представляет компанию как налогового агента. Налог рассчитывается ежемесячно из государственного бюджета. Информация в налоговый орган о сумме причитающихся удержаний предоставляется по методу начисления. То есть налог на доходы физических лиц, уплаченный в текущем месяце, прибавляется к ранее указанным суммам налога.
Порядок уплаты предприятиями НДФЛ
Срок вычета НДФЛ из заработной платы работников установлен в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, зачисление на баланс средств, начисленных по НДФЛ, должно производиться не позднее дня после выплаты заработной платы работникам. Если бухгалтерия переводит заработную плату сотрудников на их банковские карты, удержание НДФЛ необходимо произвести до конца следующего дня. Такой же порядок распространяется и на выдачу выручки через кассу бухгалтерии.
По существующему порядку работодатель выплачивает заработную плату дважды в месяц. Первый платеж считается авансом, а второй — расчетным. Подоходный налог с населения уплачивается только один раз в конце текущего месяца, не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего ежемесячного расчета. В налоговую базу входят обе суммы: аванс и расчет.
Законодательство Российской Федерации запрещает авансовый перевод НДФЛ в государственный бюджет, даже если известна сумма, подлежащая уплате в конце расчетного периода. Как отмечалось выше, способ выплаты заработной платы не влияет на установленный законом срок удержания НДФЛ. Платежи в госбюджет, независимо от того, выдаются ли средства наличными или перечисляются на банковскую карту работника, должны быть перечислены не позднее дня после выплаты заработанных средств за месяц работнику. Важно! Когда сотрудники получают доход в виде пособий, выплачиваемых по больничному листу или помощи больному ребенку, а также отпускных, бухгалтерия обязана передать сумму удерживаемого налога в налоговый орган в течение ‘последнего дня месяца в которым были произведены эти выплаты.
Расчет налога работников
В доход сотрудников компании входят:
При расчете суммы налога необходимо учитывать весь ежемесячный доход, выплачиваемый работнику. Эта сумма составляет налоговую базу, из которой удерживается налог в размере 13%. То есть налог рассчитывается по формуле:
NB * 13%, где NB — сумма всех ежемесячных доходов (зарплаты) сотрудника).
Важно! В письме Минфина № 03-03-06 / 1/610 от 24.09.2009 установлено, что налог, не перечисленный с депозита, подлежит вычету при окончательном расчете.
Доходы, не облагаемые налогом
При расчете вычитаемого налога необходимо учитывать предусмотренные законом налоговые вычеты. К ним относятся доходы, не облагаемые налогом. К таким вычетам относятся, например, вычеты из ежемесячного пособия на ребенка. Если он передается через бухгалтерию предприятия, то перед подсчетом всего ежемесячного дохода работника бухгалтерия должна исключить из него сумму льготы, а затем определить сумму налога исходя из остатка суммы.
Право на получение налогового вычета также имеют инвалиды Великой Отечественной войны, получающие пособие в размере 3 тысяч рублей в месяц, а также Герои Российской Федерации, которым перечисляется сумма в 500 рублей.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень доходов, не подлежащих налоговому вычету. Основными элементами этого списка являются:
Это только часть указанного в статье списка, которая может применяться к гражданам, которые работают непосредственно на предприятии, уплачивая налоги. Поэтому при расчете налога следует учитывать полученные от их имени платежи при работе на предприятии. В общем случае расчет налога производится по стандартной схеме в указанном выше порядке.
Порядок уплаты НДФЛ при увольнении
В случае увольнения работник имеет право:
Колесникова Анна Спросите эксперта Все причитающиеся суммы платежей заранее рассчитываются бухгалтерией предприятия, чтобы получить окончательный результат выплаты работнику, оставившему последний рабочий день. Эта сумма является его последним, полученным предприятием, доходом с которого должен быть уплачен налог.
Если в соответствии с действующим законодательством окончательная сумма ежемесячного дохода работника выплачивается после отчетного периода, который приходится на последний рабочий день каждого месяца, а налог удерживается с него не позднее дня, следующего за днем получения дохода, поэтому в случае увольнения данная процедура не может быть применена. Это связано с тем, что дата увольнения и получения окончательного платежа не должна совпадать с последним днем отчетного периода и приходиться на конец месяца. Сотрудник может уволиться, например, в середине месяца, а остаток по закону получить в день увольнения. То есть прибыль сотрудника будет получена в последний его рабочий день на предприятии, который не входит в программу оплаты труда других сотрудников. Так, согласно закону, согласно п.4 ст. 226 Налогового кодекса РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее дня после получения дохода и на пластиковую карту, и в случай оплаты работнику через общую кассу компании.
В этом случае бухгалтерия предприятия обязана:
Соответственно, удержание НДФЛ в этом случае происходит вне зависимости от окончания отчетного периода, оно осуществляется сразу после выплаты работнику окончательного расчета.
Уплата НДФЛ при несвоевременном получении окончательного расчета
На практике часто возникают ситуации, когда увольняющийся сотрудник не может своевременно получить причитающиеся выплаты по разным причинам. Обычно это происходит, когда сотрудник находится в отпуске или на больничном.
Согласно правилам, рассмотренным выше, бухгалтерия должна производить перечисления НДФЛ в день поступления денежных средств в банк для вышедшего на пенсию сотрудника. Если он не может своевременно получить эти средства, бухгалтер не должен обращаться в налоговую службу для возврата переведенного налога, а затем еще раз, после выдачи расчета работнику, для перечисления налога. Если сотрудник не может вовремя прибыть в бухгалтерию и получить последний платеж, по закону он считается полученным с опозданием. Уволенный работник получит причитающиеся средства позже, если есть возможность уйти после уплаты налогов.
другое дело, если средства переводятся на кредитную карту сотрудника. Они зачисляются на его банковский счет сразу после того, как бухгалтер получает средства для выплаты заработной платы и отчислений в налоговую службу. То есть в любом случае датой уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника считается день, когда бухгалтер получает средства, предназначенные для выплаты в банк.
