Подавать налоговые декларации в ФНС РФ могут как физические, так и юридические лица. Соответствующие документы во многих случаях имеют сложную структуру и возможны ошибки при их подготовке. Рассмотрим, какой может быть процедура для налогоплательщика, допустившего ошибку при заполнении декларации по конкретному налогу.
Ошибка в декларации: правовые последствия
Если в налоговой декларации есть ошибка, какие правовые последствия это может повлечь?
Все зависит от характера ошибки. Более критично, если это приведет к занижению налоговой базы, к неоправданному снижению налогов. Если данная ошибка будет обнаружена специалистами ФНС во время налоговой проверки, на налогоплательщика могут быть наложены штрафные санкции.
Если налоговая база не занижена, ошибка в общем случае может не привести к существенным юридическим последствиям. Исключение составляет случай, когда ошибки в декларации однозначно не позволяют идентифицировать налогоплательщика. В этом случае документ можно считать не предоставленным, что также влечет наложение штрафных санкций на налогоплательщика.
При отсутствии ошибок в декларации может пострадать сам налогоплательщик. Например, если вы обрабатываете большой налоговый вычет, часть его может быть потеряна, если вы не укажете все свои доходы правильно.
Если в декларации есть ошибки, которые приводят к неприятным юридическим последствиям для налогоплательщика, он должен подать обновленную декларацию в территориальное подразделение ФНС по месту регистрации. Какой налог уплачивается, не имеет первостепенного значения. Механизм исправления ошибок в целом одинаков для всех видов налогов, уплачиваемых как физическими, так и юридическими лицами.
Изучим особенности подачи обновленного отчетного документа в ФНС.
Подача уточненной декларации в ФНС: нюансы
Как правило, измененная декларация составляется в той же форме, что и при подаче первоначальной декларации. Например, если человек подал в ФНС в 2015 году соответствующий отчетный документ по установленной форме, при обнаружении ошибки ему необходимо будет подать обновленную декларацию в налоговые органы по той же форме. Тот факт, что на этом этапе может быть принята новая форма декларации, не имеет значения.
Измененная декларация должна быть заполнена так же, как и исходная. По содержанию он будет идентичен ему во всех компонентах, кроме тех, которые подлежат исправлению, т.е содержат ошибку.
Однако, если доработанный документ подан в ФНС во избежание штрафов за занижение налоговой базы, можно использовать и текущую форму декларации. Главное — отразить в нем информацию, с одной стороны, не противоречащую записанной в исходном документе, а с другой — отражающую исправления для блоков с ошибками.
А теперь изучим особенности составления рассматриваемого документа.
Заполнение уточненной декларации
Как мы отметили выше, большая часть информации в пересмотренном заявлении будет повторять информацию, отраженную в исходном документе, за исключением тех данных, которые были исправлены. В доработанной декларации обязательно указать номер исправления. Если соответствующий документ впервые подается в ФНС, вводится цифра 1. Если второй раз — цифра 2 и т.д.
Вы можете заполнить рассматриваемый документ с помощью компьютера или вручную. Услуга, доступная в личном кабинете на сайте ФНС России, довольно удобна. Главное, чтобы информация, которая не должна быть верной, оставалась такой же, как в исходной декларации.
К уточненной декларации рекомендуется приложить другие документы, подтверждающие законность корректировок. Например — пояснительная записка, содержащая объяснения налогоплательщика относительно цели предоставления данного документа.
Полную декларацию необходимо подать в ФНС и при необходимости принять меры для преодоления юридических последствий ошибок при заполнении оригинала документа.
Отправка декларации и преодоление последствий ошибок
Полная измененная декларация должна быть подана в Федеральную налоговую службу. Налогоплательщик может сделать это:
Если декларация подается в ФНС лично или через уполномоченного представителя, лицу, посещающему ведомство, рекомендуется запросить копию документа с отметкой на квитанции от проверяющих. Аналогичным образом должен быть составлен сопроводительный документ с перечнем вопросов в двух экземплярах, один из которых должен иметь соответствующую отметку.
Если документ отправляется заказным письмом, получение документов Федеральной налоговой службой удостоверяется почтовым уведомлением. При использовании электронных каналов вся информация об отправке документов онлайн, как правило, фиксируется в используемых интерфейсах.
Законодательство Российской Федерации не устанавливает конкретных сроков подачи уточненной декларации в Агентство по доходам. Но желательно сделать это как можно скорее, особенно до того, как ФНС начнет налоговую проверку оригинала декларации.
В случае, если правовые последствия ошибки при заполнении соответствующего отчетного документа все же наступили, их необходимо преодолеть.
В начале статьи мы отметили, что одним из самых серьезных последствий может стать штраф за необоснованное снижение налога. В связи с этим налогоплательщик, получивший данный штраф, должен будет уплатить его, а также сумму недостающего налога.
Если налогоплательщик успел подать уточненную декларацию до проверки, штраф можно избежать. Возможна ситуация, когда ФНС, обнаружив ошибку, не сразу штрафует налогоплательщика, а предлагает исправить ее в ближайшее время.
В этом случае налог необходимо оперативно рассчитать в правильной сумме и своевременно уплатить. При необходимости вы также можете обратиться к специалистам налоговой службы за консультацией по исчислению налога с учетом изменений в налоговой декларации.
ФНС имеет право инициировать взыскание просроченной задолженности налогоплательщика — в порядке, установленном законодательством.
